Revenus fonciers : quels sont les frais et les charges à déduire ?

Laurent Lamielle
Publié par Laurent Lamielle
le 17 avril 2024
Juriste chez PAP.fr

Les revenus des locations vides sont classés comme revenus fonciers et imposables. Les propriétaires peuvent déclarer les loyers perçus et déduire les frais et charges associés, à condition que ces dépenses respectent les critères légaux spécifiés pour être déductibles.

Après déclaration des loyers perçus, les propriétaires peuvent déduire les frais et charges des logements loués.
Après déclaration des loyers perçus, les propriétaires peuvent déduire les frais et charges des logements loués. © PAP

Location vide : les conditions de déduction des revenus fonciers

Pour être déductibles, les charges doivent répondre à certaines conditions générales, applicables quelle que soit la catégorie de charges en cause :

  • La dépense en question doit se rapporter à un bien vous procurant un revenu foncier, c'est-à-dire faisant l'objet d'un contrat de location. En conséquence, vous ne pouvez déduire une charge se rapportant à un logement vacant (parce que, par exemple, vous comptez le vendre dans quelques mois) ou un logement dont vous vous réservez la disposition, qu'il s'agisse de votre résidence principale ou secondaire ;
  • La dépense doit être payée au cours de l'année pour être valablement déduite des revenus de l'année en question. Ainsi, vous déduisez de vos revenus fonciers 2023, les dépenses acquittées en 2023 ;
  • Vous devez pouvoir justifier de ces dépenses auprès de l'administration fiscale. Nous vous conseillons donc de conserver tous les documents relatifs à ces dépenses (factures, etc.).

🙋‍♀️ Dans le cadre du régime forfaitaire, l'ensemble des frais et charges déductibles est réputé représenté en intégralité par un abattement de 30 % sur les loyers. Aucune déduction supplémentaire ne peut être opérée.

Les frais et charges déductibles de vos revenus fonciers

Peuvent essentiellement être déduits du montant des loyers hors charges encaissés dans l'année les frais et charges suivants et ce, pour leur montant réel.

👉 Les dépenses de réparation, d'entretien et d'amélioration

La grande majorité des travaux engagés pour le ou les logements sont déductibles du montant des loyers encaissés (voir le feuillet suivant : Le cas des travaux).

👉 Les dépenses acquittées pour le compte des locataires et restant définitivement à la charge des propriétaires

Vous pouvez déduire de vos revenus fonciers le montant des dépenses que vous avez supportées pour le compte de vos locataires et dont vous n'avez pu obtenir le remboursement, au 31 décembre de l'année du départ du locataire. Cette déduction s'applique par exemple lorsque le locataire ne rembourse pas à son propriétaire la totalité des charges récupérables dues.

👉 Les provisions pour charges de copropriété

Cette déduction ne concerne bien évidemment que les propriétaires de biens en copropriété. Chaque propriétaire bailleur doit, d'une part, déduire l'ensemble des provisions de charges payées l'année précédente (soit en 2024, les provisions versées en 2023) et, d'autre part, réintégrer les charges non déductibles de 2022 dont l'arrêté est intervenu en 2023 (voir le feuillet suivant : Le cas des travaux).

💡 Vous avez payé, en 2023, 1 300 € de provisions pour charges de copropriété, et en 2022 1 200 €. Par ailleurs, l'arrêté des comptes de la copropriété pour l'année 2022 fait apparaître que sur les 1 200 € de provisions versées en 2022, 400 € ne sont pas déductibles. Cette somme doit donc être « régularisée », c'est-à-dire réintégrée pour être imposée. En conséquence, dans votre déclaration des revenus fonciers de 2023, établie en 2024, vous déduisez 1 300 € de vote revenu brut foncier au titre des provisions pour charges de copropriété et vous « régularisez » 400 €, ce qui aboutit à majorer le revenu imposable de 400 €.

📝 Vous devez indiquer ligne 229 ou 230 selon qu'il s'agit du formulaire 2044 ou 2044 Spéciale le montant total des provisions pour charges de copropriété que vous avez versées en 2023 à votre syndic (1 300 € dans notre exemple). Cependant les provisions pour charges des copropriétés afférentes à des échéances de l'année 2022 qui ne sont pas déductibles (dans l'exemple ci-dessus 400 €) et doivent apparaître ligne 230 ou 231 selon qu'il s'agit du formulaire 2044 ou 2044 Spéciale.

Comment déduire les frais de gestion ?

Vous pouvez déduire, pour leur montant réel, certaines dépenses d'administration et de gestion de vos logements. Sont visés :

  • La rémunération des gardes et concierges ;
  • Les frais de gérance. Il s'agit des rémunérations versées aux personnes qui s'occupent de la gestion de votre bien. Le syndic administre la copropriété pour le compte des propriétaires : ses honoraires sont donc également déductibles des revenus fonciers, mais attention, ils sont pris en compte dans la rubrique précédente relative aux charges de copropriété ;
  • Les frais de procédure. Il s'agit notamment des sommes exposées pour le règlement de différends, soit avec votre locataire soit avec un entrepreneur ou prestataire ou pour le règlement de litiges portant sur la propriété du logement donné en location (limite de propriété, etc.). Les frais concernés sont les honoraires versés, notamment, à un notaire, un avocat, un commissaire de justice ou un expert.

👉 Tous les autres frais de gestion (achat de modèles types de contrat de location, passage d'annonces sur PAP.fr, frais de correspondance, téléphone, etc.) sont déductibles pour un montant forfaitaire de 20 € par an et par logement.

Les primes d'assurance

Quel que soit le risque couvert, l'ensemble des primes d'assurance se rapportant aux logements loués est déductible, en intégralité. Peuvent donc êtres déduites :

  • les primes versées dans le cadre de la garantie des loyers impayés (GLI) ;
  • les primes d'assurance « propriétaire non occupant » (PNO).

Certaines impositions sont aussi déductibles !

Certaines des impositions relatives au logement loué et à la charge du propriétaire sont déductibles. Peuvent notamment être déduites :

  • la taxe foncière ;
  • la taxe spéciale d'équipement ;
  • la taxe annuelle sur les surfaces de stationnement ;
  • la contribution sur les revenus locatifs dans les cas où elle subsiste.

Les intérêts d’emprunts de votre crédit immobilier

Vous pouvez déduire les intérêts des emprunts que vous avez contractés pour l'acquisition, la construction, la réparation, l'amélioration ou la conservation (par exemple pour payer des droits de succession) du logement loué. La déduction porte non seulement sur les intérêts mais également sur les frais d'emprunt tels que les frais de constitution de dossier et d'inscriptions hypothécaires.

Une déduction forfaitaire spécifique

Dans le cadre de certains dispositifs d'investissement locatif, les propriétaires bailleurs bénéficient de la possibilité de déduire un pourcentage du montant des loyers en plus de toutes les autres charges déductibles.

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